FirmenwagenimBetriebsvermögen:1-%-Regel,FahrtenbuchunddieneuenE-Auto-Regeln

Ein Fahrzeug im Betrieb ist selten nur eine Kaufentscheidung. Mit der Zuordnung zum Betriebsvermögen legst du fest, wie abgeschrieben wird, ob du Vorsteuer ziehen darfst und wie die private Nutzung versteuert wird — und daran bist du in der Regel für mehrere Jahre gebunden. Zwischen Mitte 2025 und Anfang 2026 hat der Gesetzgeber gleich an mehreren Stellen nachjustiert: bei der Bemessungsgrundlage für E-Dienstwagen, bei der Abschreibung und bei der Kfz-Steuer.

Dieser Beitrag ordnet die Systematik ein und benennt die Werte, die aktuell gelten. Stand: August 2026. Alle Beträge und Fristen wurden zu diesem Zeitpunkt an den unten genannten Quellen geprüft.

Schritt 1: Gehört das Fahrzeug überhaupt ins Betriebsvermögen?

Vor jeder Steuerfrage steht die Zuordnung. Entscheidend ist allein der Anteil der betrieblichen Fahrten an der Gesamtfahrleistung — nicht, auf wen das Fahrzeug zugelassen ist und nicht, aus welchem Konto es bezahlt wurde.

Zwei Punkte werden in der Praxis regelmäßig unterschätzt. Erstens: Wer ein Fahrzeug ins gewillkürte Betriebsvermögen legen will, muss diese Entscheidung zeitnah und nachvollziehbar dokumentieren — eine nachträgliche Zuordnung im Rahmen der Steuererklärung akzeptieren Finanzämter nicht ohne Weiteres. Auch Einnahmen-Überschuss-Rechner haben dieses Wahlrecht.

Zweitens: Den betrieblichen Anteil musst du belegen können. Für den erstmaligen Nachweis genügen üblicherweise formlose Aufzeichnungen über einen repräsentativen Zeitraum von etwa drei Monaten — Datum, Kilometerstände und Anlass reichen aus. Ein förmliches Fahrtenbuch ist dafür noch nicht nötig.

Schritt 2: Privatnutzung versteuern — pauschal oder mit Fahrtenbuch

Sobald das Fahrzeug im Betriebsvermögen ist und privat mitgenutzt wird, muss dieser Vorteil versteuert werden. Dafür gibt es zwei Wege.

Die 1-%-Regelung

Pro Monat wird 1 % des inländischen Bruttolistenpreises als privater Nutzungswert angesetzt (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG). Maßgeblich ist der Listenpreis zum Zeitpunkt der Erstzulassung, abgerundet auf volle 100 Euro, einschließlich Sonderausstattung und Umsatzsteuer. Gewährte Rabatte spielen keine Rolle — und bei einem Gebrauchtwagen zählt ebenfalls der ursprüngliche Neupreis, nicht der Kaufpreis. Die Methode setzt eine betriebliche Nutzung von mehr als 50 % voraus.

Die Fahrtenbuchmethode

Alternativ werden die tatsächlichen Gesamtkosten des Fahrzeugs (Abschreibung, Kraftstoff oder Strom, Versicherung, Wartung, Steuer) auf die gefahrenen Kilometer verteilt und der Privatanteil exakt herausgerechnet. Voraussetzung ist ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch: laufend, zeitnah und in geschlossener Form geführt. Für jede betriebliche Fahrt sind Datum, Kilometerstand zu Beginn und Ende, Reiseziel, Zweck und Geschäftspartner festzuhalten; Umwege sind gesondert zu vermerken. Für Privatfahrten genügt die Kilometerangabe. Eine lose Excel-Datei, die nachträglich änderbar ist, wird regelmäßig verworfen — mit der Folge, dass das Finanzamt auf die 1-%-Regelung umstellt.

Als Faustregel gilt: Je höher der betriebliche Anteil und je niedriger der Listenpreis im Verhältnis zu den laufenden Kosten, desto eher lohnt das Fahrtenbuch. Die Methode wird pro Fahrzeug und Wirtschaftsjahr einheitlich gewählt.

Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte

Für den Weg zum eigenen Betrieb gilt eine eigene Rechnung. Bei der 1-%-Regelung werden zusätzlich 0,03 % des Bruttolistenpreises je Entfernungskilometer und Monat angesetzt. Abziehbar ist im Gegenzug nur die Entfernungspauschale; die Differenz ist eine nicht abziehbare Betriebsausgabe (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 EStG).

Relevant ist hier eine Änderung aus dem Steueränderungsgesetz 2025: Seit dem 1. Januar 2026 beträgt die Entfernungspauschale einheitlich 38 Cent je Entfernungskilometer — und zwar bereits ab dem ersten Kilometer statt wie zuvor erst ab dem 21. Der nicht abziehbare Betrag fällt dadurch für Pendelstrecken spürbar geringer aus.

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Bemessungsgrundlage: ein Viertel statt voll

Bei rein elektrischen Fahrzeugen ohne CO₂-Emission wird nur ein Viertel des Bruttolistenpreises angesetzt — effektiv also 0,25 % statt 1 %. Voraussetzung ist, dass der Bruttolistenpreis eine gesetzliche Grenze nicht überschreitet, die mehrfach angehoben wurde. Maßgeblich ist der Zeitpunkt der Anschaffung beziehungsweise Überlassung:

Die Anhebung auf 100.000 Euro stammt aus dem Gesetz für ein steuerliches Investitionssofortprogramm. Wichtig: Die einmal maßgebliche Grenze bleibt an das Fahrzeug gebunden — ein 2024 angeschaffter Wagen für 85.000 Euro rutscht nicht nachträglich in die Begünstigung.

Liegt der Listenpreis über der Grenze, greift die 0,5-%-Regelung. Diese gilt außerdem für extern aufladbare Hybridelektrofahrzeuge, wenn sie höchstens 50 Gramm CO₂ je Kilometer ausstoßen oder eine elektrische Mindestreichweite erreichen. Diese Reichweitenschwelle wurde angehoben: Für Fahrzeuge, die ab 2025 angeschafft wurden, sind 80 Kilometer erforderlich, davor genügten 60 Kilometer. Viele ältere Plug-in-Hybride erfüllen die neue Schwelle nicht mehr — bei Neuanschaffungen lohnt der Blick ins Datenblatt vor der Bestellung.

Neue Abschreibung nach § 7 Abs. 2a EStG

Für neue, rein elektrische Fahrzeuge, die zwischen dem 1. Juli 2025 und dem 31. Dezember 2027 angeschafft werden, gibt es eine arithmetisch-degressive Abschreibung über sechs Jahre mit stark vorgezogenen Sätzen:

Der Effekt ist erheblich: Drei Viertel der Anschaffungskosten mindern den Gewinn bereits im Anschaffungsjahr. Zwei Einschränkungen gehören dazu. Erstens verlagert die Regelung Steuerlast nur nach hinten — in den Folgejahren steht entsprechend weniger Abschreibungsvolumen zur Verfügung, was gerade in der Gründungsphase mit schwankenden Gewinnen abgewogen werden sollte. Zweitens erhöht die höhere Abschreibung bei der Fahrtenbuchmethode die Gesamtkosten des Fahrzeugs und damit auch den rechnerischen Privatanteil; auf die 1-%-Regelung wirkt sie sich dagegen nicht aus.

Für Fahrzeuge, die nicht unter diese Sonderregel fallen, sowie für andere bewegliche Wirtschaftsgüter wurde parallel die degressive Abschreibung mit bis zu 30 % wieder eingeführt — ebenfalls für Anschaffungen nach dem 30. Juni 2025 und vor dem 1. Januar 2028.

Kfz-Steuer: Befreiung deutlich verlängert

Mit dem Achten Gesetz zur Änderung des Kraftfahrzeugsteuergesetzes wurde die Steuerbefreiung für reine Elektrofahrzeuge nach § 3d KraftStG zum 1. Januar 2026 ausgeweitet. Begünstigt sind nun Fahrzeuge, die bis zum 31. Dezember 2030 erstmals zugelassen oder auf Elektroantrieb umgerüstet werden; die Befreiung wird längstens bis zum 31. Dezember 2035 gewährt. Fahrzeuge, die bereits bis Ende 2025 zugelassen wurden, erhalten die volle zehnjährige Befreiung — der geänderte Steuerbescheid ergeht automatisch, ein Antrag ist nicht nötig.

Umsatzsteuer folgt eigenen Regeln

Ein Punkt, der regelmäßig für Nachzahlungen sorgt: Die ertragsteuerlichen Vergünstigungen für Elektrofahrzeuge gelten umsatzsteuerlich nicht. Bei der unentgeltlichen Wertabgabe für die Privatnutzung wird der volle Bruttolistenpreis herangezogen, nicht der geviertelte oder halbierte Wert. Zulässig ist lediglich ein pauschaler Abschlag von 20 % für Kosten, die nicht mit Vorsteuer belastet sind.

Der Vorsteuerabzug aus den Anschaffungskosten setzt eine unternehmerische Nutzung von mindestens 10 % voraus; bei Zuordnung zum Unternehmen ist er dann in voller Höhe möglich. Wer die Kleinunternehmerregelung anwendet, hat weder Vorsteuerabzug noch eine umsatzsteuerliche Wertabgabe — hier zählt allein die ertragsteuerliche Seite.

Was das für die Entscheidung bedeutet

Drei Fragen klären vor dem Kauf die meisten Zweifelsfälle: Wie hoch ist der betriebliche Anteil realistisch — und lässt er sich belegen? Welche der beiden Methoden ist bei diesem konkreten Fahrzeug günstiger, wenn man beide für ein volles Jahr durchrechnet? Und passt der Anschaffungszeitpunkt zur Gewinnsituation, wenn die Sonderabschreibung nach § 7 Abs. 2a EStG genutzt werden soll — deren Anschaffungsfenster endet am 31. Dezember 2027.

Wer gerade gründet, sollte das Fahrzeug nicht als Einzelentscheidung behandeln, sondern früh im Finanz- und Liquiditätsplan abbilden: Eine hohe Abschreibung im ersten Jahr verändert den Gewinn, nicht aber den Mittelabfluss. In der Gründungsbegleitung von StartPilot gehört diese Rechnung zum Standardteil der Finanzplanung.

Dieser Beitrag ersetzt keine individuelle steuerliche Beratung. Für verbindliche Aussagen zu deinem Einzelfall vermitteln wir dich gerne an eine Steuerberaterin oder einen Steuerberater aus unserem Netzwerk.

Quellen

• § 6 EStG — Bewertung (u. a. 1-%-Regelung, Elektrofahrzeuge), gesetze-im-internet.de
• § 7 EStG — Absetzung für Abnutzung, gesetze-im-internet.de
• BMF-Monatsbericht August 2025: Investitionssofortprogramm Deutschland
• Zoll: Verlängerung der Kfz-Steuerbefreiung für reine Elektrofahrzeuge
• Bundesregierung: Steueränderungsgesetz 2025 — Entfernungspauschale ab 2026
• IHK für München und Oberbayern: Firmenwagen-Besteuerung und Fahrtenbuch
• IHK für München und Oberbayern: Steuerliches Investitionsprogramm